Davčno pravo v Sloveniji

Temeljna zakonodaja, ki ureja obdavčitev v Sloveniji, vključuje Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2), Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2), Zakon o dohodnini (ZDoh-2) in Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1). Ti zakoni določajo načela davčne obveznosti, davčno osnovo, stopnje, obveznosti poročanja in mehanizme izvrševanja. Zakonodajo dopolnjujejo podzakonski akti, smernice FURS, direktive EU in dvostranske pogodbe.

V Sloveniji DDPO velja po splošni stopnji 19 % za svetovni dohodek rezidentnih družb ter za dohodke iz virov v Sloveniji za nerezidente. Posebne določbe urejajo priznane odhodke, davčno amortizacijo, transakcije s povezanimi osebami in prenos davčnih izgub. Skladnost zahteva letno oddajo davčnega obračuna z določenimi razkritji, kot jih predpisuje ZDDPO-2 in podzakonski akti.

Dohodnina v Sloveniji je progresivna in velja za dohodke iz zaposlitve, samostojnega opravljanja dejavnosti, kapitala ter druge vire. Merila davčnega rezidentstva, določena v ZDoh-2, opredeljujejo obseg obdavčljivega dohodka. Zakon določa različne olajšave, oprostitve in davčne dobropise, s čimer zagotavlja pravično porazdelitev davčnih bremen skladno s standardi EU.

DDV se obračunava po splošni stopnji 22 %, z znižanimi stopnjami za določeno blago in storitve, skladno z Direktivo Sveta 2006/112/ES o DDV. Davčni zavezanci se morajo registrirati za DDV, izdajati skladne račune ter oddajati periodične obračune DDV. ZDDV-1 ureja davčno osnovo, oprostitve, odbitek vstopnega DDV ter pravila za čezmejne transakcije.

Finančna uprava Republike Slovenije (FURS) nadzira pobiranje davkov, izvaja nadzore, spremlja skladnost ter rešuje spore. ZDavP-2 določa postopkovna pravila, vključno z roki za odmero, davčnimi pregledi, pritožbami, kaznimi in pooblastili za izvršbo. Zavezanci imajo pravico do pritožbe na pritožbeni organ in nato na upravno sodišče.

Slovenija je sklenila številne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki temeljijo na OECD Model Tax Convention, z namenom preprečevanja dvojne obdavčitve in davčnih utaj. Te pogodbe določajo pravila o delitvi davčnih pravic in vsebujejo določbe o izmenjavi informacij ter medsebojni pomoči. Slovensko davčno pravo je usklajeno z direktivami EU, kot je Direktiva proti davčnim utajam (ATAD), za obravnavo erozije davčne osnove in preusmerjanja dobička (BEPS).

Pravila o transfernih cenah zahtevajo, da se transakcije med povezanimi osebami izvajajo po tržnih pogojih. Zavezanci morajo voditi obsežno dokumentacijo, ki dokazuje skladnost. Ta pravila so usklajena z OECD Smernicami o transfernih cenah in jih FURS strogo izvaja za preprečevanje preusmerjanja dobička ter zagotavljanje pravične obdavčitve.

Slovensko davčno pravo ponuja ciljno usmerjene olajšave za raziskave in razvoj, naložbe v zelene tehnologije in zagonska podjetja. Te vključujejo pospešeno amortizacijo, davčne dobropise in oprostitve, namenjene spodbujanju gospodarske rasti in inovacij ob spoštovanju pravil EU o državni pomoči.

Slovenija stalno posodablja davčno zakonodajo, da bi vključila direktive EU in mednarodne standarde, vključno z ukrepi obdavčitve digitalnega gospodarstva in pobudami za večjo preglednost. Te reforme si prizadevajo povečati davčno gotovost, zmanjšati izogibanje ter uskladiti nacionalni sistem s širšim evropskim davčnim okoljem.

Davčni zavezanci lahko izpodbijajo odločitve FURS prek upravnih pritožb in sodnega varstva. Alternativne metode reševanja sporov, kot sta mediacija in arbitraža, so vse bolj spodbujane za zmanjšanje stroškov postopkov in učinkovito reševanje sporov.